Odvody živnostníka do zdravotnej a Sociálnej poisťovne v roku 2023 a 2024

V akej výške musia platiť živnostníci sociálne a zdravotné odvody v roku 2023? O koľko sa zvýšia dané odvody v roku 2024? Aká je hranica príjmu živnostníkov pre povinné platenie odvodov do Sociálnej poisťovne?

Článok bol aktualizovaný 20.6.2023

Odvody živnostníka do zdravotnej poisťovne

Zákon o zdravotnom poistení výslovne formuluje samostatne zárobkovo činnej osobe (živnostníkovi) povinnosť platiť odvody do zdravotnej poisťovne prvým dňom vykonávania činnosti. Daná povinnosť platiť preddavky na zdravotné odvody teda vzniká dňom ohlásenia živnosti.

Minimálne preddavky živnostníka na zdravotné poistenie sú v roku 2023 vo výške 84,77 €

Živnostník platí z príjmu zdaňovaného podľa § 6 zákona o dani z príjmov preddavky na poistné, a to min. 14 %:

• preddavok živnostníka bez zdravotného postihnutia na zdravotné poistenie je v roku 2023 vo výške 84,77 €,
• preddavok živnostníka so zdravotným postihnutím na zdravotné poistenie je v roku 2023 vo výške 42,39 € (50%).

Splatnosť preddavkov pre samostatne zárobkovo činné osoby je do 8. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca. Poistné sa platí bezhotovostným prevodom, poštovou poukážkou alebo v hotovosti v príslušnej zdravotnej poisťovni.

V roku 2024 bude minimálny preddavok SZČO na zdravotné poistenie vo výške 91,28 €

Vzhľadom na skutočnosť, že podľa Štatistického úradu Slovenskej republiky stúpla priemerná mesačná mzda za rok 2022 zo súčasných 1 211 € na 1 304 €, zvýši sa tým aj minimálny preddavok na zdravotné poistenie. Minimálny preddavok bude v roku 2024 vo výške 91,28 € (1 304/100*50 = 652 € a z toho 14 % = 91,28 €).

Oproti súčasnému minimálnemu preddavku na zdravotné poistenie vo výške 84,77 € sa bude jednať o nárast o 6,51 € pri živnostníkoch, ktorí sú bez zdravotného postihnutia. Pri živnostníkoch so zdravotným postihnutím je aktuálne minimálny preddavok vo výške 42,38 €  a v roku 2024 bude minimálny preddavok vo výške 45,64 €.

Odvody živnostníka do Sociálnej poisťovne (sociálne odvody)

Právny základ pre platenie odvodov do Sociálnej poisťovne je zakotvený v zákone č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Odvody na sociálne poistenie však živnostník neplatí od začiatku svojho podnikania.

Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne (povinné nemocenské a dôchodkové poistenie) vzniká živnostníkovi od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý mal živnostník príjem z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, výnos súvisiaci s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou a tieto príjmy sú vyššie ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu.

Minimálne a maximálne odvody živnostníka do Sociálnej poisťovne v roku 2023

Minimálne mesačné odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2023 sú v sume 200,72 €.

Maximálny vymeriavací základ pre platenie odvodov do Sociálnej poisťovne v roku 2023 sa určí ako 7-násobok priemernej mesačnej mzdy za rok 2022, teda pôjde o sumu 9 128 € (1 304 € x 7).

Minimálny vymeriavací základ pre platenie sociálnych odvodov v roku 2023 sa vypočíta na základe priemernej mesačnej mzdy za rok 2021, teda pôjde o sumu 1 211 €. Výška minimálneho vymeriavacieho základu na platenie odvodov v roku 2023 je 605,50 € (50 % z 1 211 €).

Na základe minimálneho vymeriavacieho základu je následne možné určiť výšku minimálnych odvodov do Sociálnej poisťovne. Výška mesačných odvodov do Sociálnej poisťovne sa teda vypočíta ako 33,15 % z minimálneho vymeriavacieho základu.

Živnostník platí v roku 2023 odvody do Sociálnej poisťovne vtedy, ak mal v roku 2022 príjmy viac ako 7266 €

Zákon o sociálnom poistení stanovuje, že na vznik povinnosti platiť sociálne odvody musí byť príjem živnostníka vyšší ako 12-násobok vymeriavacieho základu. Rovnako ako pri odvodoch do zdravotnej poisťovne, v roku 2023 je nutné zohľadniť priemernú mesačnú mzdu za rok 2021, ktorá bola v sume 1 211 € (na zohľadnenie preddavkov 50% z priemernej mesačnej mzdy je to 605,5 €).

Pokiaľ bol teda príjem živnostníka v roku 2022 vyšší ako 7 266 € (12 x 605,5 €), v tom prípade vzniká živnostníkovi povinnosť platiť v roku 2023 poistné do Sociálnej poisťovne.

Vyhlásenie, že „živnostník neplatí sociálne odvody prvý rok podnikania“ teda nie je úplne presný

Tvrdenie, že živnostník neplatí sociálne odvody prvý rok podnikania je síce pravdivé, ale môže byť zavádzajúce, keďže pôsobí, že druhý rok podnikania sa už sociálne odvody platia. To neplatí vždy. Sociálne odvody sa ale platia až po prekročení určitého príjmu. Čiže sa môže stať, že určitý živnostník nebude platiť odvody do Sociálnej poisťovne nikdy, ak nebudú jeho príjmy dosahovať zákonom stanovené limity.

Sociálne poistenie začína živnostník platiť od 1. júla, resp. od 1. októbra pri predĺžení lehoty daňového priznania

Pri podaní daňového priznania v štandardnej lehote do konca marca, začína živnostník platiť sociálne odvody od 1. júla daného roka. Pri živnostníkoch, ktorí mali predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, vzniká povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie od 1. októbra. Živnostníci si tak vedia jednoducho posunúť platenie sociálnych odvodov až o tri mesiace.

Minimálne a maximálne odvody živnostníka do Sociálnej poisťovne v roku 2024

V nadväznosti na výšku priemernej mesačnej mzdy sa určuje aj výška minimálnych či maximálnych odvodov pre živnostníkov. Vzhľadom na to, že priemerná mesačná mzda za rok 2022 stúpla na sumu 1 304 eur (z toho 50% je 652 a z toho 33,15 % sadzby odvodov) budú minimálne sociálne odvody živnostníka v roku 2024 v sume 216,13 €.

Maximálny vymeriavací základ pre platenie odvodov do Sociálnej poisťovne v roku 2024 sa určí ako 7-násobok priemernej mesačnej mzdy za rok 2022, teda pôjde o sumu 9 128 € (1 304 € x 7).

Hranica príjmov pre platenie odvodov do Sociálnej poisťovne v roku 2024 je 7 824 €

Vzhľadom na rastúcu priemernú mesačnú mzdu za rok 2022 sa zvyšuje aj hranica príjmov pre platenie odvodov do Sociálnej poisťovne. Pri zohľadnení priemernej mesačnej mzdy za rok 2022, ktorá bola v sume 1 304 € (a z toho 50% tvorí 652 €), potom ak bude príjem živnostníka za rok 2023 vyšší ako 7 824 € (12 x 650 €), vzniká živnostníkovi za obdobie od 1. 7. 2024, prípadne od 1. 10. 2024 povinnosť platiť poistné do Sociálnej poisťovne.

Príklad na nepresiahnutie hranice a neplatenie odvodov do Sociálnej poisťovne

Pani Mária mala v roku 2022 príjmy zo živnosti 6 900 €. Je teda pani Mária povinná platiť sociálne odvody?

Vzhľadom na to, že pani Mária nepresiahla stanovenú hranicu 7 266 €, nie je povinná od 1. 7. 2023 platiť sociálne odvody. Ak by však pani Mária mala príjmy vo výške 16 900 €, v tom prípade by už prekročila stanovenú hranicu a vznikla by jej povinnosť platiť sociálne odvody.

Sadzby poistného povinne nemocensky a povinne dôchodkovo poisteného živnostníka (odvodov do Sociálnej poisťovne)

Výška odvodov spolu tvorí 33,15 %.

• na nemocenské poistenie je vo výške 4,4 % z vymeriavacieho základu,
• na starobné poistenie 18 % z vymeriavacieho základu, ak nie je sporiteľom starobného dôchodkového sporenia,
• na invalidné poistenie 6 % z vymeriavacieho základu,
• do rezervného fondu solidarity so sadzbou 4,75 % z vymeriavacieho základu.

Výpočet odvodov do Sociálnej poisťovne živnostníkov

Pri vypočítavaní odvodov do Sociálnej poisťovne si musíme najskôr vypočítať ročný vymeriavací základ, ako základ dane + zaplatené poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne / 1,486.

Následne si vypočítame mesačný vymeriavací základ ako ročný vymeriavací základ / 12.

Z danej sumy si vypočítame sociálne odvody vo výške 33,15 %.

Príklad výpočtu odvodov do Sociálnej poisťovne, ak bude mesačný vymeriavací základ nižší ako minimálny vymeriavací základ

• Ročný VZ: 5 500 €
• Zaplatené poistné do zdravotnej poisťovne: 300 €
• Zaplatene poistné do Sociálnej poisťovne: 500 €
• Ročný VZ: (5 500 + 300 + 500)/1,486 = 4 239,56 €
• Mesačný VZ: 4 239,56/12 = 353,29 €

Nakoľko vypočítaný mesačný vymeriavací základ živnostníka je v sume 353,29 € a je teda nižší ako minimálny vymeriavací základ (566,50 €), živnostník je povinný v roku 2023 platiť minimálne mesačné odvody do Sociálnej poisťovne vo výške 200,72 €.

Ako sa určuje minimálny vymeriavací základ pre platenie preddavkov do zdravotnej poisťovne?

Pri stanovení výšky minimálneho vymeriavacieho základu je relevantná priemerná mesačná mzda za dva roky predchádzajúceho obdobia, v roku 2022 je teda relevantná priemerná mesačná mzda za rok 2020. Štatistický úrad Slovenskej republiky za rok 2020 zverejnil sumu priemernej mesačnej mzdy vo výške 1 133 €.

Nakoľko sa minimálny vymeriavací základ na účely platenia zdravotných odvodov vypočíta ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za dva roky predchádzajúce obdobie, v praxi to znamená, že výška minimálneho vymeriavacieho základu na platenie odvodov v roku 2022 je 566,50 eur (50 % z 1 133 €).

Minimálny vymeriavací základ sa teda v roku 2022 zvýšil na 566,50 € oproti roku 2021, kedy bol v sume 546,00 €.

Maximálny vymeriavací základ ani maximálna suma poistného nie je pri SZČO (živnostníkoch) určená.

Príklad na výpočet preddavku na zdravotné poistenie živnostníka

Z daňového priznania Márie ako živnostníčky k dani z príjmov za rok 2020, ktoré bolo podané v lehote do 31. 3. 2021 vyplýva, že mala príjmy vo výške 9 000 €. Zaplatené sociálne a zdravotné odvody boli vo výške 750 €.

Na to, aby sme si mohli vypočítať výšku mesačného vymeriavacieho základu, si musíme najskôr vypočítať výšku ročného vymeriavacieho základu, ktorý vypočítame ako základ dane + zaplatené  odvody do ZP+SP/1,486 teda:

9 000 €+ 750 € / 1,486 = 6 561,23 €.

Z uvedenej sumy si už môžeme vypočítať mesačný vymeriavací základ ako ročný vymeriavací základ/12:

6 561,23/12 = 546,75 €.

Keďže mesačný vymeriavací základ je vo výške 546,75 € a je teda nižší ako minimálny vymeriavací základ (566,50 €), živnostník má povinnosť platiť min. odvody vo výške 79,31 €.

Ak by bol mesačný vymeriavací základ vyšší ako 566,50 €, živnostník má povinnosť platiť mesačné odvody z vypočítaného vymeriavacieho základu.

Ak platiteľ poistného neodvedie preddavok na poistné riadne a včas, zdravotná poisťovňa si môže uplatniť nárok na úrok z omeškania

Ak by platiteľ poistného neodviedol preddavok na poistné alebo nedoplatok riadne a včas, môže zdravotná poisťovňa uplatniť výkazom nedoplatkov okrem nároku na poistné aj nárok na úrok z omeškania. Úrok z omeškania sa vypočítava z dlžnej sumy poistného a počtu dní omeškania.

Novú živnosť je potrebné oznámiť zdravotnej poisťovni

Naša spoločnosť využíva pri zakladaní živnosti oznámenie zdravotným poisťovniam prostredníctvom jednotného kontaktného miesto (JKM) živnostenského úradu, ktoré uvedenú skutočnosť oznámi danej zdravotnej poisťovni. Nie je teda potrebné kontaktovať zvlášť aj zdravotnú poisťovňu. Zdravotná poisťovňa informuje platiteľa poistného poštou o výške, čísle účtu a variabilnom symbole (väčšinou rodné číslo).

Splatnosť poistného do Sociálnej poisťovne a penále za omeškanie

Poistné je splatné do 8. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa platí poistné a platí sa buď formou poštovej poukážky alebo bezhotovostným prevodom.

V zmysle zákona o sociálnom poistení ak nedôjde k odvedeniu poistného za príslušný kalendárny mesiac včas alebo dôjde k odvedeniu poistného v nižšej sume, Sociálna poisťovňa predpíše penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti poistného.

Samostatne zárobkovo činná osoba a živnostník

Zákon o zdravotnom poistení ako i zákon o sociálnom poistení upravujú vo svojich ustanoveniach, ktoré sa týkajú poistných vzťahov pojem samostatne zárobkovo činná osoba a tieto zákony nepracujú s pojmom živnostník. Je to tak z toho dôvodu, pretože pod daný pojem samostatne zárobkovo činná osoba patrí aj fyzická osoba, ktorá prevádzkuje živnosť podľa živnostenského zákona – živnostník.

Zhrnutie

Nakoľko Štatistický úrad SR zverejnil priemernú mesačnú mzdu v hospodárstve Slovenskej republiky , ktorá za rok 2022 vzrástla, pre živnostníkov to znamená zvýšenie minimálneho preddavku na zdravotné poistenie od roku 2024.

Čo sa týka výšky preddavkov, pre živnostníkov bez zdravotného postihnutia dôjde v roku 2024 ku zvýšeniu na sumu 91,28 € a pre živnostníkov so zdravotným postihnutím pôjde o zvýšenie na 45,64 €.

Čo sa týka sociálnych odvodov, vzhľadom na spomínanú skutočnosť – rast priemernej mesačnej mzdy za rok 2022, na sumu 1 304 €, zvýšia sa minimálne sociálne odvody živnostníka v roku 2024 na sumu 216,13 €.